Información fiscal y elaboración de informes: ventas ficticias

Nociones básicas sobre los impuestos de EE. UU. y las ventas ficticias

La regla de ventas ficticias se implementó para diferir la deducción cuando un contribuyente vende un valor con pérdidas y compra el mismo valor o uno equivalente en un corto período de tiempo. Una venta de acciones o valores se considera una «venta ficticia» si un operador vende acciones o valores con pérdida y compra las mismas acciones o valores equivalentes dentro del período de venta ficticia de 61 días, que incluye los 30 días naturales anteriores a la venta, el día de la venta y los 30 días naturales posteriores a la venta.

Cuando se difiere la pérdida en la venta, la cantidad de la pérdida se añade a la base de coste de las acciones compradas durante el período de venta ficticia («acciones de sustitución»). En el momento de la venta de las acciones de sustitución, la pérdida no deducible se incorpora a los cálculos de las pérdidas o ganancias de las acciones de sustitución y se reconoce. Asimismo, el período de tenencia de las acciones iniciales se añade al período de tenencia de los valores o acciones adquiridos recientemente.

Las normas de venta ficticia se aplican a las pérdidas derivadas de la venta en corto, las opciones sobre valores y los futuros sobre valores. No se aplican a las pérdidas en los contratos de productos básicos ni divisas.

Extractos de actividad y ventas ficticias

Interactive Brokers incluye las ventas ficticias en los extractos de actividad diarios, mensuales y anuales de todas las cuentas elegibles para 1099, de acuerdo con lo establecido por el IRS. Las ventas ficticias de IBKR se calculan de manera minuciosa, dado que las acciones se negocian a través del sistema. Esto puede dar lugar a varias ventas ficticias, las cuales suman un valor de cero impacto al final del día. No obstante, debe tener en cuenta que puede producirse una diferencia temporal en el reconocimiento al final del año, lo que afecta el extracto anual.

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Declaración de impuestos para ventas ficticias

A partir de 2011, las pérdidas no deducibles debido a ventas ficticias se declaran al IRS para los valores adquiridos y vendidos después del 1 de enero de 2011. Consulte las secciones sobre la declaración de impuestos mediante un 1099B y el formulario 8949 si desea obtener más información.

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Ejemplo

En el ejemplo siguiente se muestra una serie de transacciones que se diferencian únicamente por la fecha de compra de la última operación. Una transacción genera una venta ficticia y la otra no. En este ejemplo también se muestra la manera en la que la se añade la pérdida no deducible a la base de coste de las acciones de sustitución adquiridas recientemente.

Todas las transacciones tienen lugar en el transcurso del mismo año natural.